在去年的总统竞选中，巴拉克·奥巴马为了入主白宫，承诺多多。对跨国公司和富人阶层增税是奥巴马总统明确提出和反复强调过的承诺。目前，奥巴马总统已经提出规模超过1万亿美元的针对高收入个人和公司的增税案。

今年4月，奥巴马总统宣布他的第一阶段的税收改革计划——提高年收入超过25万美元的家庭和企业的税负(实际门槛可能是20万美元)，并且他打算让前总统布什的减税政策在2011年自动到期。如果您觉得这还是小打小闹的话，请注意，这仅仅是一项旨在到2013年使美国的财政税收增长40%的雄心勃勃的计划的开端而已，而美国政府2008财年的财政收入为2.524万亿美元(2008财年在2008年9月30日结束)。

紧接着在5月4日，随着美国财政部(Department of Treasury)发布题为“提供一个公平竞争的舞台”(Leveling the Playing Field)的声明，奥巴马推出第二阶段的税收改革计划。

该声明称：“今天，奥巴马总统和盖特纳(Geithner)部长联合提出对国际税收方面的法律进行改革和加强税法的执行力度。首先，他们要求改革，以确保我们的税法不会妨碍我们在自己的国家创造新的就业机会；其次，他们设法减少企业和个人的避税措施导致的国家财政收入的损失。美国公司通过让人意想不到的法律漏洞，合法地避免了支付高达数十亿美元的税款，而富有的个人通过非法使用隐藏账户逃避纳税。”
　　“2004年，总部位于美国的跨国公司的海外利润总额超过7000亿美元，但是却仅仅向美国政府缴纳了微不足道的160亿美元，实际税率仅为可怜的2.3%。而且，规模最大的100家美国公司中有83家在‘避税天堂’设立分公司。”

据美国政府称，第二阶段计划的重要组成部分涉及税收递延规则的改变，该规则允许美国公司“向海外转移就业岗位”。奥巴马称，民主党多年来一直呼吁结束向海外转移就业岗位的美国公司享受的税收优惠政策，并且给予在美国创造就业机会的公司以税收减免。

目前，只要海外收入仍然投资于海外子公司的运营，美国公司被允许递延本应支付的海外收入的税收。根据奥巴马的计划，这项税收政策将被结束。奥巴马计划取消递延规定和与海外子公司有关的其他税收“漏洞”，终止未来十年美国跨国公司本来可以享受的将近1900亿美元的税收优惠。

对高收入人群，美国政府计划恢复最高的两个所得税税率等级到2001年前的水平，分别为36%和39.5%(目前它们分别为33%和35%)。此外，该计划将恢复高收入纳税人适用的个人减税或者免税的额度限制。该计划规定处于这两个最高纳税级别的美国人的减税或者免税项目占收入比例的上限为28%，如按揭贷款的利息支出、投资费用和慈善方面的花费，而目前的上限分别为36%和39.6%。

奥巴马还提出了针对证券交易商和人寿保险公司的新税种，并打算通过禁止特定的遗产筹划技术来提高财政收入。对于公司，奥巴马建议：首先，废除“海外税收可递延支付”的政策；其次，改革允许美国企业将海外利润隐藏在离岸子公司的所谓“打勾选择”(check-the-box)的税收准则；最后，堵住“海外盈利税收抵扣上的漏洞”。 根据《华尔街日报》的计算，在今后五年内大幅增长40%的美国财政税收将需要用来支付大量的雄心勃勃的开支计划，这些计划将使目前已经规模惊人的政府预算新增约6.5万亿美元。

高税收

每年，总部位于华盛顿的税务研究组织——税务基金(Tax Foundation)都会公布企业税负国家排行榜。今年，美国排名第二(日本第一)，美国公司支付的实际税率比经济合作与发展组织(Organization for Economic Cooperation and Development,OECD)的30个最发达的工业化国家的平均值高出约50%。美国的联邦企业税率和地方企业税率之和为39%，而OECD的30个最发达工业化国家的平均税率已经下降到26.6%。中国也已经认识到下调企业所得税税率以提高企业竞争力的国际重要性，在今年将企业所得税税率从33%下调到25%。更令人关注的是这样一个事实，即美国是世界上三个根据其企业和公民的国籍而不是业务所在国课征税收的国家之一，其他两个国家分别是菲律宾(Philippines)和厄立特里亚(Eritrea)。这也成为美国政府不断努力要为美国跨国公司解决的独特问题之一。

美国的2004年创造就业机会法案(American Jobs Creation Act of 2004)是试图抵消美国的公司所得税的弊端的最新尝试。它给国内制造商和其他生产者提供高达1400亿美元的税收减免，其中包括在过去从来没有享受过税收减免的几个部门，并将国内制造商的企业税税率从35%减少至32%。

众说纷纭

众所周知，税收是一种负面激励。边际税率越高，纳税人工作的积极性就越低，产出也就越少，从而GDP随之下降。整个国家的福利水平取决于一个国家的生产能力，也就是说，高税收导致一个国家的福利水平下降。当然，在增税的时候增加财政支出，根据凯恩斯的观点，会产生乘数效应，从而可能会抵消增税的负面影响。但是，相对于私营部门来说，政府支出大部分是非生产性的支出，从长远来看阻碍了生产力的提高。以上分析只是理论分析，政策的具体效果还是要看实际情况的。

奥巴马政策的反对者进行了快速反击。促进美国的竞争优势联盟(Promote America’s Competitive Edge,PACE)指出以下毋庸置疑的事实：美国现行税制允许暂时的税收递延，直到海外子公司的利润被汇回母公司。然而，美国公司的海外子公司仍然需要缴纳所在国家或者地区的税收。因为世界上的95%的消费者都生活在美国以外，所以海外业务对每家公司都是必不可少的。所有的OECD国家都允许公司的国外收入享受某种形式的税收递延。

美国财政部的建议总共要求美国公司多缴纳近2000亿美元的赋税，不言而喻，这对总体上作为美国最主要的就业岗位提供者的美国公司而言是一个沉重的打击。

奥巴马对美国公司的海外利润实行高税收的计划将“使美国的就业岗位更加昂贵”。微软(Microsoft)总裁史蒂夫·鲍尔默(Steve Ballmer)在接受彭博采访时宣称：“我们将把工作岗位转移到国外，而不是在美国雇佣员工，这将使我们的处境将变得更好。”

许多企业包括微软，都充分利用美国和其他国家的税法差异，从而使得公司的实际税率大大低于法定税率。例如，企业把各种成本如研究和开发费用，都划归到美国总部，从而使得美国总部的利润下降。这么做的话，企业所得税税率更低的海外分公司的利润就会高于实际水平，从而在整体上降低了整个公司的实际税率。

总部设在华盛顿的城市学院财政政策专家和克林顿时期的财政部税务官员埃里克·托德(Eric Toder)在彭博的文章称，尽管奥巴马的建议将“堵住削弱企业税收基础的漏洞”，但是这些举措“不会对美国就业有任何影响”。